暦年課税制度とは

暦年課税制度は、贈与税に対する一般的な課税方式です。この制度の主な特徴と仕組みを以下に説明します。

暦年課税制度の概要

暦年課税は、1月1日から12月31日までの1年間（暦年）に受けた贈与に対して課税される制度です。この制度には以下のような特徴があります。

基本的な仕組み

• 課税対象: 現金、預貯金、有価証券、不動産など、あらゆる財産が対象となります。
• 基礎控除額: 年間110万円の基礎控除が設けられています。
• 申告義務: 1年間の贈与額が110万円を超えた場合に申告が必要となります。

税率と計算方法

暦年課税の税率は、課税価格に応じて10%から55%の超過累進課税方式が適用されます。計算式は以下の通りです

贈与税額 = (贈与額 – 110万円) \times 税率

適用対象

暦年課税の大きな特徴は、贈与者や受贈者に制限がないことです。誰でも利用できる制度となっています。

相続時精算課税との比較

暦年課税と相続時精算課税には以下のような違いがあります

暦年課税の活用方法

暦年課税は以下のような場合に有効です

1. 長期的な資産移転: 毎年110万円以内の贈与を続けることで、長期的に多額の資産を非課税で移転できます。
2. 複数の受贈者がいる場合: 贈与対象者の人数制限がないため、多くの人に分散して贈与できます。

注意点

1. 贈与の証拠保管: 長期的な贈与の場合、贈与契約書や振込記録などの証拠を残すことが重要です。
2. 通帳管理: 贈与後は受贈者自身が通帳を管理する必要があります。
3. 相続開始前3年以内の贈与: 法定相続人への贈与は、相続開始前3年以内のものは相続財産に加算されます。

暦年課税制度は、適切に活用することで効果的な資産移転や相続税対策が可能となります。ただし、個々の状況に応じて最適な方法を選択するため、専門家への相談も検討するとよいでしょう。